申論題 #1
一、委託人甲因考量自己罹患重病，惟兒子年幼，擔心無法扶養小孩至成年，且顧慮其他親屬覬覦財產，故將土地信託予乙公司出租、管理，並簽訂信託契約，約定以其子為受益人，待甲死亡之後將信託之土地移轉登記給子。請問本案土地由甲移轉至受託之乙公司，申請人為何？是否需繳納相關稅費？應備那些文件？若甲死亡，信託之土地應辦理何種登記？（25分）
LandExam 擬答（原創・經獨立法規查核）
一、信託登記的申請人
依土地登記規則第125條，契約信託應由委託人甲與受託人乙公司會同申請，以「信託」為登記原因，將土地登記為乙公司所有並記載信託關係。
二、稅費
（一）土地增值稅：依土地稅法第28條之3第1款，因信託成立而在委託人與受託人間移轉所有權，不課徵土地增值稅。
（二）贈與稅：信託契約自始指定甲的兒子為非委託人受益人，依遺產及贈與稅法第5條之1，視為甲將信託利益贈與其子，應依法課徵贈與稅；登記時並應提出相應的納免稅證明。
（三）另應繳納登記規費；是否涉及其他稅費，依信託契約與財產性質另行判斷。
三、主要應備文件
依土地登記規則第34條，應提出：（一）登記申請書；（二）信託契約；（三）土地所有權狀；（四）甲的身分證明及乙公司的法人登記、代表人資格證明；（五）贈與稅繳清、免稅或同意移轉等證明及其他法定文件。
四、甲死亡後
依契約約定，甲死亡後信託土地歸屬其子，應由兒子作為歸屬權利人會同乙，依土地登記規則第128條申請「信託歸屬登記」（並塗銷信託記載）；乙不能會同時，兒子得提出信託關係消滅的證明單獨申請。此時受託人依信託本旨移轉給委託人以外的歸屬權利人，依平均地權條例第37條之1第2項，以兒子為土地增值稅納稅義務人。