申論題 #1
李先生擁有透天店面一棟，與某便利商店簽訂五年租約，請問在出租期間，李先生 應負擔那些稅負？稅率為何？（25分）
LandExam 擬答（原創・經獨立法規查核）
本題是土地與房屋相關稅法考科，核心為出租期間的持有稅；依100年當時法制作答如下。
一、地價稅
李先生為土地所有權人，依土地稅法第3條、第14條負地價稅。地價稅按其在同一直轄市或縣（市）的申報地價總額歸戶計徵。出租供便利商店營業，不符合自用住宅用地「無出租、無營業」要件，不能適用2‰優惠稅率，應依第16條一般累進稅率：
（一）未超過累進起點地價：10‰。
（二）超過起點未達五倍部分：15‰。
（三）五倍至十倍部分：25‰。
（四）十倍至十五倍部分：35‰。
（五）十五倍至二十倍部分：45‰。
（六）超過二十倍部分：55‰。
各級距採超額累進，不是跨級後全部按最高稅率。
二、房屋稅
李先生為房屋所有人，依房屋稅條例第4條負納稅義務。房屋出租供便利商店使用，屬非住家營業用，依100年當時第5條，以房屋現值按3%至5%課徵；實際徵收率由直轄市、縣（市）政府在法定範圍內訂定，提經地方民意機關通過並依法備案。若同棟房屋同時有住家與營業使用，原則按實際使用面積分別課稅，但非住家用課稅面積不得少於全部面積六分之一。
三、範圍說明
租金收入另可能形成所得稅法上的租賃所得，開立收到租金的銀錢收據也可能涉及4‰印花稅；但「房屋租賃契約本身」不是按1‰課印花稅的財產移轉契據。全民健康保險補充保費制度自102年才施行，更不能列作100年出租期間的既有負擔。
結論：就本考科直接作答，李先生主要負擔一般用地10‰至55‰的地價稅，以及營業用3%至5%的房屋稅；不得套用自用住宅優惠。