申論題 #1
一、試依土地稅法相關規定，詳述土地移轉時，關於免徵土地增值稅的情形為何？又以土地為信託財產時，在何種情形下，不課徵土地增值稅？（25分）
LandExam 擬答（原創・經獨立法規查核）
（一）免徵土地增值稅之情形：
1.因繼承而移轉之土地，各級政府出售或依法贈與之公有土地，及受贈之私有土地，免徵土地增值稅。（土地稅法第28條但書）
2.私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地，免徵土地增值稅。但以符合左列各款規定者為限：
（1）受贈人為財團法人。
（2）法人章程載明法人解散時，其賸餘財產歸屬當地地方政府所有。
（3）捐贈人未以任何方式取得所捐贈土地之利益。（土地稅法第28條之1）
3.被徵收之土地，免徵其土地增值稅。依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉，準用前項規定，免徵土地增值稅。依法得徵收之私有土地，土地所有權人自願按公告土地現值之價格售與需地機關者，準用第一項之規定。（土地稅法第39條）
4.區段徵收之土地，以現金補償其地價者，免徵其土地增值稅。但依平均地權條例第五十四條第三項規定因領回抵價地不足最小建築單位面積而領取現金補償者亦免徵土地增值稅。區段徵收之土地依平均地權條例第五十四條第一項、第二項規定以抵價地補償其地價者，免徵土地增值稅。（土地稅法第39條之1）
（二）不課徵土地增值稅
1.配偶相互贈與之土地，得申請不課徵土地增值稅。（土地稅法第28條之2）
2.土地為信託財產者，於左列各款信託關係人間移轉所有權，不課徵土地增值稅：
（1）因信託行為成立，委託人與受託人間。
（2）信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間。
（3）信託契約明定信託財產之受益人為委託人者，信託關係消滅時，受託人與受益人間。
（4）因遺囑成立之信託，於信託關係消滅時，受託人與受益人間。
（5）因信託行為不成立、無效、解除或撤銷，委託人與受託人間。（土地稅法第28條之3）
3.作農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。（土地稅法第39條之2）