申論題 #1
一、土地稅法對信託土地在地價稅及土地增值稅課徵時，其有關納稅義務人規定為何？ （25分）
LandExam 擬答（原創・經獨立法規查核）
（一）信託土地於地價稅課徵時之納稅義務人：
1.土地為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為地價稅或田賦之納稅義務人。（土地稅法第3條之1第1項）
2.前述土地應與委託人在同一直轄市或縣 （市） 轄區內所有之土地合併計算地價總額，依第16 條規定稅率課徵地價稅，分別就各該土地地價占地價總額之比例，計算其應納之地價稅。但信託利益之受益人為非委託人且符合左列各款規定者，前項土地應與受益人在同一直轄市或縣 （市） 轄區內所有之土地合併計算地價總額：
（1）受益人已確定並享有全部信託利益者。
（2）委託人未保留變更受益人之權利者。（土地稅法第3條之1第2項）
（二）信託土地於土地增值稅課徵時之納稅義務人：
1.受託人就受託土地，於信託關係存續中，有償移轉所有權、設定典權或依信託法第 35 條第1 項規定轉為其自有土地時，以受託人為納稅義務人，課徵土地增值稅。（土地稅法第5條之2第1項）
2.以土地為信託財產，受託人依信託本旨移轉信託土地與委託人以外之歸屬權利人時，以該歸屬權利人為納稅義務人，課徵土地增值稅。（土地稅法第5條之2第2項）